Патентный налог – это вид облегченного налогообложения для мелких торговцев и ремесленников.
За осуществляемую ими деятельность они платят патентный налог (патент), при этом не берутся в расчет полученная ими прибыль или убыток. Патентный налог является годовым налогом. Он урегулирован Законом о местных налогах и сборах (ЗМНС). Ссылка на закон https://www.lex.bg/laws/ldoc/2134174720
В этом законе установлены минимальные и максимальные
размеры патентного налога, а каждая Община устанавливает конкретные размеры
налога для различных видов деятельности и для различных зон на их территории.
Какие же условия надо выполнить, что бы стать
плательщиком патента:
– физическое лицо, в том числе и частные предприниматели,
– осуществляет деятельность, которая включена в
Приложении № 4 ЗМНС (патентные деятельности),
– оборот за предыдущий год не превышает 50 000 лв.,
– и лицо не зарегистрировано по НДС, с исключением
регистраций на основании ст. 99 и ст. 100, т. 2 Закона о налоге на добавленную
стоимость.
Лица, осуществляющие патентную деятельность, не
облагаются в порядке, установленном законом о налогах с доходов физических лиц.
Так почему же уплата патента может быть очень выгодна?
Рассмотрим простой пример:
Частный предприниматель занимается пошивом одежды,
реализует годовой оборот в размере 45 000 лева и имеет расходы в течении года в
размере 5 000 лева. Патентный налог определяется в зависимости от местонахождения
его ателье, но если рассчитать максимальный его размер от 840 лв., то он будет
меньше, чем начисленный налог с доходов физических лиц в размере 15% (6000
лв.), так же доплата социальных платежей или, если мы зарегистрированы как ЕООД
– уплата 10% налога на прибыль и после того 5% налога на дивиденд.
Какие же деятельности подходят под патентный налог?
Они описаны в приложении № 4 ЗМНС:
– места для проживания, но не более 20 комнат,
– рестораны, кафе-кондитерские, бары и др.,
– розничная торговля до 100 кв. м чистой торговой площади
объекта,
– услуги (деревообрабатывающие, услуги по пошиву, обувные
услуги, парикмахерские, машинописные, косметические, услуги часовщика, обивочные
услуги, авторемонтные, стекольные и другие),
– продажа газет, журналов и других,
– игры развлекательного характера (минифутбол, настольный
теннис и другие);
– ломбарды,
– услуги развлекательного характера (кораблики,
паровозики, карусели),
– обучение вадителей автомобилей;
– платные паркинги,
– другие.
Декларирование
Лица, которые должны уплачивать патентный налог, подают
налоговую декларацию по образцу, в которой декларируют до 31 января текущего
года обстоятельства, которые связаны с определением размера налога. Если вы
начинаете деятельность после этой даты, налоговая декларация подается
предварительно до начала деятельности.
Ссылка на декларацию
Другие особенности патента
Когда в рамках 12 последовательных месяцев
(обратите внимание!!! последовательные месяцы, а не год) одно
физическое лицо прекратило патентную деятельность и/или образовало новое
предприятие, которое осуществляет патентную деятельность, и суммарный оборот
двух предприятий больше 50 000 лв. за 12 последовательных месяцев, за текущий
год новообразованное предприятие облагается на общих условиях по закону о
налоге с доходов физических лиц.
Если в рамках текущего налогового года оборот лица
превысит 50 000 лв. или лицо зарегистрируется по закону о налоге на
добавленную стоимость, то так же будет облагаться на общих условиях по закону о
налоге с доходов физических лиц.
В вышеописанных случаях, патентный налог за текущий год подлежит
к уплате до конца квартала, перед кварталом, в котором возникли эти
обстоятельства. Внесенный налог уменьшает налоговое обязательство по условиям
закона о налоге с доходов физических лиц.
Если в рамках текущего налогового года лицо будет
дерегистрировано по закону о налоге на добавленную стоимость, то
налогообложение будет проводиться на общих условиях по закону о налоге с
доходов физических лиц за целый налоговый год.
Если у вас есть несколько патентных деятельностей, то
патентный налог платится за каждую отдельно.
Если деятельность осуществляется в нескольких объектах,
то патентный налог платиться за каждый объект отдельно.
Патентный налог уплачивается каждый квартал – до конца
месяца, следующего за отчетным кварталом или в 7-дневный срок от подачи
декларации о начале патентной деятельности.
Налог уплачивается в общине, где находится объект или
постоянный адрес лица.
Если до 31 января уплачивается весь патентный налог за
весь год, то лицо имеет право использовать скидку в размере 5%.
Доходы от деятельности, которые не указаны в приложении №
4, облагаются налогом на общих условиях по закону о налоге на доходы физических
лиц.
